風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文
風(fēng)險導向審計在建筑內部審計中的應用論文
摘要：
風(fēng)險導向審計作為新形勢下形成的一種新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業(yè)內部管理風(fēng)險，提升審計效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計中的應用研究已成為企業(yè)現代的發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風(fēng)險導向審計特點(diǎn)、風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用的重要性、面臨的問(wèn)題以及優(yōu)化對策等方面對風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用進(jìn)行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險導向審計；建筑施工企業(yè)；內部審計；應用
風(fēng)險導向審計是基于傳統審計思維與模型創(chuàng )新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統設計風(fēng)險導向審計模式而言，風(fēng)險導向審計是基于被審計企業(yè)風(fēng)險評估的基礎上，以重大錯報風(fēng)險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業(yè)進(jìn)行綜合性、一體化、實(shí)質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計總的科學(xué)應用，對降低設計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩定與可持續發(fā)展具有重要意義。
一、風(fēng)險導向審計特點(diǎn)分析
據相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險導向審計主要具有以下特點(diǎn)：
其一，相對與財務(wù)導向審計、管理導向審計以及業(yè)務(wù)導向審計而言，風(fēng)險導向審計的核心在于企業(yè)“風(fēng)險”。無(wú)論是審計目標、審計對象還是審計規劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險因素、合理評估企業(yè)管理過(guò)程中的各項風(fēng)險因素、把握企業(yè)重大錯報風(fēng)險形成因素等[1]。
其二，風(fēng)險導向審計改變了傳統企業(yè)內部審計項目決策后進(jìn)行風(fēng)險審計的模式，注重企業(yè)內部審計計劃基礎企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)目標建設的基礎上，利用科學(xué)風(fēng)險管理方法對企業(yè)內部管理各環(huán)節存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、整合與解決，實(shí)現了風(fēng)險導向審計“事前審計”模式的發(fā)展。
其三，風(fēng)險導向審計是基于企業(yè)內部風(fēng)險管理的基礎上，實(shí)現企業(yè)風(fēng)險管控的，風(fēng)險導向審計在對企業(yè)內部高風(fēng)險項目進(jìn)行控制的同時(shí)，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風(fēng)險導向審計是“大于等于”企業(yè)內部管控審計的。
二、風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用分析
據有關(guān)數據統計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過(guò)125791億元，比上年同期增長(cháng)增長(cháng)7%，到2017年將突破19萬(wàn)億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養與綜合能力、工藝創(chuàng )新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴(lài)性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩定與可持續競爭發(fā)展，不利于進(jìn)駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內部管理結構創(chuàng )新與改革發(fā)展。基于此，在建筑施工企業(yè)內部風(fēng)險管控過(guò)程中，引入風(fēng)險導向審計理念，建立風(fēng)險導向審計風(fēng)險管理模式，有利于促進(jìn)內部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內部風(fēng)險管控質(zhì)量，降低企業(yè)內部控制風(fēng)險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進(jìn)作用，是新時(shí)期建筑施工企業(yè)內部組織結構改革發(fā)展的必然趨勢。
（一）風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)
1.1內部審計中的應用問(wèn)題
實(shí)踐分析發(fā)現，目前我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導向內部審計主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：
第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數建筑施工企業(yè)并沒(méi)有真正認知到風(fēng)險導向審計對企業(yè)內部風(fēng)險管控的重要性，從而導致企業(yè)內部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)決策目標，內部審計仍處于項目財務(wù)導向審計與內部管理導向審計層面。
第二，缺乏完善的審計信息數據庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實(shí)現風(fēng)險導向審計理念發(fā)展模式構建的重要前提條件。
因此，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現風(fēng)險導向審計的優(yōu)化應用，就需要監理完善、前面的審計信息資源庫，并實(shí)現企業(yè)內部審計部門(mén)與其他部門(mén)之間信息的共享與連接。
1.2但是，目前我國多數建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門(mén)所使用的數據信息主要來(lái)自于企業(yè)以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風(fēng)險導向內部審計無(wú)法實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險的準確評估與預測，風(fēng)險導向內部審計的應用達不到風(fēng)險導向審計實(shí)際需求[3]。
第三，企業(yè)內部審計工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內部審計中的有效應用，對企業(yè)內部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內部審計工作人員掌握相關(guān)的審計知識、會(huì )計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會(huì )運用一定的定量分析方法、風(fēng)險評估與管控技術(shù)以及現代化審計技術(shù)[4]。
1.3但是，現階段我國建筑企業(yè)內部審計人員對上述知識與技能并沒(méi)有去全面的掌握與了解，且缺乏專(zhuān)業(yè)化應用型風(fēng)險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用發(fā)展。
第四，缺乏相應風(fēng)險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內部審計質(zhì)量的主要依據[5]。但是，在風(fēng)險導向審計理念中，對可規范風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性測評程序并無(wú)硬性要求，與現行內部審計考核制度相背離。
因此，要想保證風(fēng)險導向審計模式在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關(guān)重要。
（二）風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)
2.1內部審計中的應用對策
針對現階段我國建筑施工企業(yè)風(fēng)險導向審計在內部審計應用中存在的問(wèn)題，可通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化與改革，用以實(shí)現風(fēng)險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險意思的同時(shí)，應轉變傳統的內部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內部審計部門(mén)，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內部審計制度，用以規劃內部審計工作秩序，促進(jìn)內部審計工作人員工作職責的貫徹落實(shí)，從而提升內部審計質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內部審計風(fēng)險。
2.2其次，加大建筑施工企業(yè)內部審計
人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心資源，對風(fēng)險導向審計的優(yōu)化應用具有直接影響作用。對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問(wèn)題，進(jìn)行有效解決，并構建符合企業(yè)發(fā)展與社會(huì )需求的內部審計人才隊伍。
2.3例如，建筑施工企業(yè)在選聘過(guò)程中，聘用高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)性現代風(fēng)險導向
內部審計人才、工程技術(shù)人才、計算審計技術(shù)人才、風(fēng)險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業(yè)內部審計工作人員整體水平；組織開(kāi)展人才培訓，提升員工風(fēng)險意識、工作責任感、職能素養，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過(guò)溝通與交流活動(dòng)，提升內部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險管理能力與審計信息數據評估經(jīng)驗[6]。
此外，注重審計信息化的建設與發(fā)展：在大數據發(fā)展的背景下，隨著(zhù)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應用，企業(yè)應結合實(shí)際情況引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件設備，促進(jìn)企業(yè)內部審計的信息化建設與發(fā)展，用以實(shí)現企業(yè)內部風(fēng)險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的準確性、科學(xué)性與可信性。
三、結論
總而言之，風(fēng)險導向審計的有效應用已成為企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營(yíng)與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，針對存在的問(wèn)題，采用科學(xué)、合理的方法實(shí)現風(fēng)險導向審計在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風(fēng)險，提升企業(yè)內部審計質(zhì)量，保證企業(yè)運營(yíng)與生產(chǎn)效益的最大化。
參考文獻：
[1]丁淑芹。云計算環(huán)境下基于企業(yè)風(fēng)險變革的審計風(fēng)險辨析[J]。中國注冊會(huì )計師，2014，11：111—114。
[2]許東升。基于內部審計視角的建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理探析[J]。管理觀(guān)察，2015，22：90—91+94。
[3]封揚，錢(qián)臻浩，沈雨欣。淺析風(fēng)險導向內部審計在企業(yè)管理業(yè)務(wù)中的應用——基于A(yíng)BC公司的案例分析[J]。中國集體經(jīng)濟，2015，28：45—46。
[4]朱文君。淺析風(fēng)險導向內部審計在基層供電企業(yè)的應用[J]。財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，22：274—275。
[5]姜傳志，胡增會(huì )。論風(fēng)險導向內部審計的實(shí)施：實(shí)踐意義與實(shí)現途徑[J]。當代經(jīng)濟，2016，36：76—77。
[6]姚麗瓊。資源型企業(yè)低碳審計風(fēng)險識別、評估與管理研究[J]。邵陽(yáng)學(xué)院學(xué)報（社會(huì )科學(xué)版），2016，06：82—86。