企業(yè)稅務(wù)管理分析論文
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標是獲得盈利，怎樣分析企業(yè)稅務(wù)管理？
摘要：隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的不斷加快和市場(chǎng)競爭的日趨激烈化，企業(yè)要想獲得持續、健康的發(fā)展，必須進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，通過(guò)增強自身的稅務(wù)管理水平實(shí)現財稅管理能力的有效提升以及稅務(wù)風(fēng)險與稅收成本的降低。我國依法納稅的觀(guān)念雖已深入人心，但企業(yè)在稅務(wù)管理方面仍存在不足，如何建立完善的稅務(wù)管理體系成為我國企業(yè)面臨的一項重要課題。分析了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出當前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，據此提出了構建健全的稅務(wù)管理體系的策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；體系
1企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義
企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)分析研究、計劃籌劃、監控處理、協(xié)調溝通和預測報告自身的涉稅業(yè)務(wù)與納稅事務(wù)的管理過(guò)程。它可以劃分為兩個(gè)部分：一是企業(yè)嚴格按照國家相關(guān)法律法規的規定并充分運用各項稅收優(yōu)惠政策，合理地安排相關(guān)交易行為、開(kāi)展納稅籌劃工作；二是科學(xué)防范、控制和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的納稅風(fēng)險。企業(yè)應當在遵循合法、事先籌劃、誠實(shí)守信和成本效益等原則的基礎上，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷促進(jìn)自身稅務(wù)結構的優(yōu)化、降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，從而實(shí)現綜合競爭力和經(jīng)濟效益的提升。
1.1有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險
稅收成本是一項具有高彈性與高風(fēng)險的企業(yè)外部成本支出，我國企業(yè)中稅收費用往往占其利潤的比重很高。稅務(wù)風(fēng)險主要包括稅款負擔風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽(yù)與政策損失風(fēng)險等內容，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，通過(guò)謀劃、分析、評估、處理單位涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題，能有效降低涉稅風(fēng)險。
1.2有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平
稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，在遵循相關(guān)法律法規和政策規定的基礎上，明確單位的業(yè)務(wù)流程、開(kāi)展多層次的員工教育與培訓工作、做好會(huì )計核算工作、增強業(yè)務(wù)處理能力，從而有效規避被稅務(wù)機關(guān)查到偷稅、漏稅問(wèn)題，提高稅務(wù)管理和財務(wù)管理能力。
1.3有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時(shí)、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實(shí)現資源的優(yōu)化配置。
1.4有利于企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標是獲得盈利，企業(yè)制定各項財務(wù)目標都是圍繞如何獲得經(jīng)濟效益的最大化。科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本，從而提高盈利水平，即有利于財務(wù)目標的實(shí)現。
2當前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
2.1稅務(wù)管理觀(guān)念淡薄，認識不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側重于從稅收征管角度進(jìn)行研究，而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)，導致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)、全面的理論指導。多數企業(yè)的稅務(wù)管理觀(guān)念淡薄，認為稅務(wù)工作由財務(wù)會(huì )計人員兼辦即可，無(wú)須設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機構；對稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執行稅法的相關(guān)規定，沒(méi)有對管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識的教育培訓，稅務(wù)信息滯后；沒(méi)有進(jìn)行全過(guò)程的稅務(wù)管理，認為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理，而忽視了事前與事后稅務(wù)管理；將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作，沒(méi)有認識到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面。
2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，卻沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，在納稅籌劃環(huán)節過(guò)多的關(guān)注稅法允許范圍內進(jìn)行技巧性的減少稅款，如果納稅籌劃方法被監管部門(mén)認定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達不到預期的效果；多數企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預測和協(xié)調作用。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障。我國多數企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位，僅僅按照應付稅務(wù)執法部門(mén)關(guān)于稅務(wù)會(huì )計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規定，而沒(méi)有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管理制度等稅務(wù)管理機制，也沒(méi)有充分借助外部專(zhuān)業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行相應的納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理，從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。
3構建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對當前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認為應當從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構和建立健全稅務(wù)管理機制等方面出發(fā)，構建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養
隨著(zhù)企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多、越來(lái)越復雜，對稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德素養都提出了更高的要求，不僅要精通稅收業(yè)務(wù)、熟練掌握稅收法律知識和網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調能力。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作，管理層和員工要樹(shù)立全員參與的、正確的稅務(wù)管理觀(guān)念；稅務(wù)
管理崗位配備的人員要具有專(zhuān)業(yè)的資質(zhì)；對相關(guān)人員開(kāi)展關(guān)于職業(yè)道德、國家相關(guān)稅收法規以及稅務(wù)理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓，從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的.工作，及時(shí)、準確了解國家稅收政策與法律法規的動(dòng)態(tài)變化。
3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分，是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上，通過(guò)選擇適宜的經(jīng)營(yíng)方式和納稅手段，有效規避稅務(wù)風(fēng)險和降低稅收負擔、實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標的管理活動(dòng)，包括測算重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本、科學(xué)納稅等內容。企業(yè)要依據自身的實(shí)際情況，并充分考慮地區、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來(lái)的稅收負擔差異，在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)分析研究國家稅收法規中對納稅時(shí)間的規定、預繳與結算的時(shí)間差等內容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策，以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款；通過(guò)對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨計價(jià)方法、壞賬處理、固定資產(chǎn)折舊方法與費用分攤等的會(huì )計處理，實(shí)現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。 3.3設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構
隨著(zhù)我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復雜化，僅由財務(wù)會(huì )計人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿(mǎn)足稅務(wù)管理工作的要求，因此企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構、建立合理的崗位體系、并配備專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員。一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項涉稅行為的規范、合法，避免不必要的罰款或滯納金帶來(lái)的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國家的宏觀(guān)經(jīng)濟動(dòng)向和各項稅收政策的變化情況，從而充分運用國家政策指導企業(yè)進(jìn)行稅收的統一籌劃和管理；稅務(wù)管理機構還要定期分析單位的稅收實(shí)現情況，設置稅負率杠桿，并依據稅負的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報告，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規范化和專(zhuān)業(yè)化。
3.4建立健全稅務(wù)管理機制
企業(yè)的涉稅風(fēng)險一般來(lái)自于經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節，是客觀(guān)存在的，企業(yè)只能采取積極措施對可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行防范與控制，努力將涉稅風(fēng)險降到最低水平，而無(wú)法實(shí)現完全回避與消除。企業(yè)要建立內部稅務(wù)審計檢查制度和稅務(wù)管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作；及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數據信息，通過(guò)分析以會(huì )計報表為主的財務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險，強化內部稅務(wù)評估水平，努力做好自查、自糾及整改工作；實(shí)行授權審批制度與崗位責任制，分配專(zhuān)人負責辦理納稅事項，相關(guān)復核人員要認真分析并復核向稅務(wù)機關(guān)遞交的申報納稅資料，對業(yè)務(wù)復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務(wù)管理人員審批。
4結論
稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的一項重要內容。企業(yè)應當在掌握國家各項稅收法規、政策，以及客觀(guān)經(jīng)濟發(fā)展規律與稅收分配特點(diǎn)的基礎上，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷規范自身的納稅行為，增強稅務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結構、投資方向與產(chǎn)業(yè)結構，從而實(shí)現資源的優(yōu)化配置，有效降低稅務(wù)風(fēng)險與稅收成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續、健康發(fā)展。
參考文獻
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