行政專(zhuān)科畢業(yè)論文
“行政”指的是一定的社會(huì )組織，在其活動(dòng)過(guò)程中所進(jìn)行的各種組織、控制、協(xié)調、監督等活動(dòng)的總稱(chēng)。下面我們通過(guò)論文來(lái)具體了解一下行政吧。
摘要：行政事業(yè)單位的主要任務(wù)是完成國家機關(guān)的工作和發(fā)展各項事業(yè)。行政事業(yè)單位的內部控制是指主要通過(guò)會(huì )計工作和利用會(huì )計信息對行政事業(yè)單位各項活動(dòng)所進(jìn)行的指導、調節、約束和促進(jìn)等活動(dòng),以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì )效率。由于行政事業(yè)單位的特殊性，行政事業(yè)單位建立和完善內部會(huì )計控制制度，加強內部會(huì )計監督，防范財務(wù)風(fēng)險，保護資產(chǎn)、資金的安全、完整和有效使用，顯得尤為迫切和重要。而目前我國行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制和風(fēng)險管理體系存在諸多問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè),內部控制,風(fēng)險管理
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實(shí)施的一個(gè)權責清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。行政事業(yè)單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì )效率，是現代經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。行政事業(yè)單位內部控制的基本目標是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
一、內部控制的特點(diǎn)
行政事業(yè)單位內部控制制度建設不應以經(jīng)濟效益為前提，而應以服務(wù)公共為目標來(lái)設計和建設內部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結構、部門(mén)設置、職能權限等會(huì )受到外來(lái)制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業(yè)來(lái)說(shuō)要小；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結構、會(huì )計處理等方面與企業(yè)有著(zhù)很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡(jiǎn)單。
二、行政事業(yè)單位內部控制的現狀
1、內部控制意識不足。內部控制意識是內部環(huán)境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。有些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒(méi)有認識到內部控制制度是一種業(yè)務(wù)運作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監督機制，也沒(méi)有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內部控制過(guò)程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時(shí)，不是照抄照搬，好高騖遠，不切實(shí)際，就是根據單位現在的實(shí)際工作，隨高就低，安于現狀，內部控制制度根本起不到應該有的作用。
2、內部控制制度不健全。迄今為止，我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業(yè)單位結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒(méi)有書(shū)面成文的內部控制制度，只是以一般財經(jīng)規章制度代替內控制度，憑經(jīng)驗加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現問(wèn)題時(shí)缺乏統一規范的處置依據和標準。
3、會(huì )計基礎工作薄弱。據我國《會(huì )計法》規定，從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證；而擔任單位會(huì )計機構負責人的，除獲得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還必須具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì )計工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個(gè)別行政事業(yè)單位的財務(wù)工作只是由不具備基礎會(huì )計知識的辦公室人員兼任，他們的財務(wù)知識和專(zhuān)業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會(huì )人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。
4、預算控制相對弱化。隨著(zhù)部門(mén)預算改革的推進(jìn)，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙。目前部門(mén)預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實(shí)績(jì)、預算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學(xué)性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見(jiàn)性，削弱了預算的約束控制力。
5、監督考核機制不到位。內部審計是內部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門(mén)，但內部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒(méi)有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門(mén)作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。
6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。相當部分行政事業(yè)單位未按規定建立起定期財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，對于購置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未按規定登記固定資產(chǎn)明細賬和實(shí)物卡片，資產(chǎn)保管責任不明確，資產(chǎn)處置程序、審批權限和責任不明確等，極易導致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失，賬外資產(chǎn)也時(shí)有發(fā)生。
三、加強行政事業(yè)內部控制的措施
針對行政事業(yè)單位存在的內部控制的不足，應該分別從上述方面加以改進(jìn)，它們分別是：增強內部控制意識；健全內部控制制度；做好會(huì )計基礎工作；完善部門(mén)預算制度；加強內部審計監督和考核。具體措施如下：
1、按照《會(huì )計法》和《內部會(huì )計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務(wù)與會(huì )計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過(guò)各級財政部門(mén)組織單位負責人進(jìn)行培訓學(xué)習，以及各單位財務(wù)部門(mén)在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務(wù)會(huì )計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會(huì )計控制制度建設，創(chuàng )造良好的內部控制環(huán)境。
2、對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷(xiāo)審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標，設立合理的組織結構，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須有其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。
3、堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì )計記錄的真實(shí)與完整。其次認真抓好會(huì )計基礎工作規范，使會(huì )計業(yè)務(wù)處理規范化、標準化，避免會(huì )計工作手續不嚴與職責不清的現象發(fā)生。三是建立完善的會(huì )計處理程序。按照會(huì )計處理程序所包括的會(huì )計科目的.設置、會(huì )計憑證的審核傳遞、會(huì )計核算的方法、會(huì )計賬簿設置與記賬要求等內容。通過(guò)會(huì )計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會(huì )計信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì )計復查核對主要在預算、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、會(huì )計資料的合法性、真實(shí)性和財產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。
4、完善部門(mén)預算制度，首先是要進(jìn)一步擴大部門(mén)預算的范圍，力爭將各部門(mén)單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門(mén)預算的實(shí)施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；.其次是將部門(mén)預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著(zhù)重抓好專(zhuān)項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專(zhuān)項資金、挪用專(zhuān)項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問(wèn)題要加以解決。
5、行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財務(wù)制度健全、會(huì )計核算合規。內部審計人員要提高政治素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計法規素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識。加強跟蹤落實(shí)審計決定、審計意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內部審計加強內部會(huì )計控制，提高單位各項管理水平。
風(fēng)險是造成損失的最大可能，防范和化解統管會(huì )計崗位工作風(fēng)險，是會(huì )計風(fēng)險管理的重要內容。我們應時(shí)刻把防范風(fēng)險放在首位，充分認識提高風(fēng)險防范意識的重要性，建立有效的風(fēng)險管理體系，有效防范該會(huì )計崗位的操作風(fēng)險。為了加強對行政事業(yè)單位財務(wù)管理，規范收支行為，透明財政支出，提高財政資金使用效益，目前，全國大部分地區各級行政事業(yè)單位均實(shí)行了會(huì )計集中核算。行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì )計集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務(wù)操作模式。
四、結論
行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險的表現形式多種多樣，造成的原因也相當復雜。行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險主要表現在以下幾個(gè)方面：核算環(huán)節與結算環(huán)節風(fēng)險；財務(wù)經(jīng)營(yíng)與決算環(huán)節風(fēng)險；管理制度與員工素質(zhì)風(fēng)險；政策性與體制性風(fēng)險。綜上行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險的種種表現形式及成因，防范行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險應從以下幾個(gè)方面人手：改革現行分散型的會(huì )計核算體制，建立新的集權管理型會(huì )計核算體系；深化單位內部控制制度和外部監督機制建設；建立和完善會(huì )計信息披露制度.提高會(huì )計信息披露質(zhì)量；加大對員工素質(zhì)的教育培訓力度。
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