審計原理與實(shí)務(wù)論文
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。小編精心為你整理了審計原理與實(shí)務(wù)論文，希望對你有所借鑒作用喲。
主題：如何將審計理論與審計實(shí)務(wù)相結合
目前，我國的審計行業(yè)的發(fā)展十分迅速，在2006年，我國頒布了新審計準則，要求全面實(shí)施現代風(fēng)險導向審計的審計方法，但實(shí)際應用情況卻并不能讓人滿(mǎn)意。由于審計人員對審計理論的理解不透徹和以前工作思維的固有模式，不能夠很好的將審計理論與審計實(shí)務(wù)相結合。在中國國內的實(shí)務(wù)運用經(jīng)常處于應對監管機構檢查，而根本不起到實(shí)質(zhì)作用的尷尬地位。本文主要圍繞審計的理論和實(shí)務(wù)中的應用問(wèn)題進(jìn)行討論。
一、審計重要性
（一）審計重要性的定義
在審計工作中，重要性的概念占有很大的比重，通常將審計單位會(huì )計報表的錯報或者漏報的一種嚴重程度定義為審計重要性。會(huì )計報表中的遺漏匯報以及錯誤匯報會(huì )導致審計人員在工作中產(chǎn)生不恰當的判斷。因此，審計重要性實(shí)際上就是指，由于錯報以及漏報而造成的影響的嚴重“程度”。
那么，在實(shí)際工作中，要如何判斷其是否具有重要性呢？首先，要判斷在使用上述報表的時(shí)候，審計人員受到的影響程度，受影響的程度越大，則說(shuō)明該報表是重要的，反之，則不重要；其次，審計重要性相當于一個(gè)界限，只要會(huì )計報表上的錯報和漏報低于這個(gè)界限，那么就是可接受的，高于這個(gè)界限，就是不能接受的。因此，對于審計工作人員來(lái)說(shuō)，能夠獨立判斷重要性的界限，是他們必須掌握的技能之一。不同的審計工作人員對于同一份報表的重要性可能存在不同的判斷。
（二）審計重要性的確定和應用
審計人員在應用中言行判斷時(shí)，需要將各方面的因素都考慮進(jìn)去，進(jìn)而能夠判斷某一份報表的重要性，其中，最重要的兩個(gè)因素是：數量和質(zhì)量。數量是指報表中錯報或者漏報的金額數，錯報或者漏報的金額越大就越重要；質(zhì)量是指錯報或者漏報金額時(shí)的性質(zhì)，此時(shí)，要考慮的就不是金額的大小的問(wèn)題，而是看是否存在作弊或者違法行為，則其要比同等金額下的失誤更重要。作為一個(gè)審計人員，不僅要重視具有重要性的錯報和漏報，還要對那些不具有重要性的錯報和漏報有一定的關(guān)注度。
二、審計風(fēng)險
（一）審計風(fēng)險的定義
對于審計風(fēng)險的概念，國際上給出的是“審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯誤時(shí)， 審計人員對其發(fā)表不恰當意見(jiàn)。”我國給出的概念是“審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報， 而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性”，這兩種概念從大體上來(lái)說(shuō)是相似的。這里的不恰當意見(jiàn)是指：
一當財務(wù)報表沒(méi)有被公開(kāi)，審計人員認為已經(jīng)被公開(kāi)；二財務(wù)報表已經(jīng)被公開(kāi)，而審計人員以為沒(méi)有被公開(kāi)。風(fēng)險一詞的概念是指某一件事實(shí)際與預期之間的差別，審計風(fēng)險講述的是財務(wù)報表中沒(méi)有被發(fā)現的錯報或者漏報。由于內部的限制，審計人員不可能將所有的錯報漏報均審查出來(lái)，所以審計風(fēng)險就不可能被消除掉。
但是，審計人員縱使希望通過(guò)合理的審計程序，盡可能地降低審計風(fēng)險，與此同時(shí)，提高審計效率。例如，在安然/安達信事件中，安達信會(huì )計師事務(wù)所采用審計方法，發(fā)現了安然的重要錯報，降低了審計風(fēng)險。
（二）審計風(fēng)險的構成要素和運用
審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構成。這三種風(fēng)險中，唯一可控的風(fēng)險是檢查風(fēng)險，其他兩種風(fēng)險一般說(shuō)來(lái)是不可控的，但是，如果審計單位有內部控制，則審計人員可以對這兩種風(fēng)險進(jìn)行評估和運用，并且，可以降低審計風(fēng)險到可接受的范圍以?xún)取?/p>
三、審計證據
（一）審計證據的定義
審計理論的一個(gè)重要的組成部分就是審計證據，我國將審計證據定義為“注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)， 應當在取得充分、適當的`審計證據后， 形成審計意見(jiàn)， 出具審計報告。注冊會(huì )計師應當運用專(zhuān)業(yè)判斷， 確定審計證據是否充分、適當”。在審計實(shí)務(wù)的過(guò)程中，根據審計工作的目標來(lái)確定獲得的證據是否合理，對于審計實(shí)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，獲得證據具有十分重要的意義。
（二）審計證據的分類(lèi)
按照不同的標準，可以將審計證據分成很多種。根據目的分， 證明是否存在的證據、證明所有權的證據、證明價(jià)值的證據等；根據邏輯證明，則可以分為正面和反面證據；根據來(lái)源可以分為內部和外部證據等。因此，對于一個(gè)審計人員來(lái)說(shuō)，將審計證據進(jìn)行合理的分類(lèi)，也是其必備技能。
四、結束語(yǔ)
審計理論需要審計實(shí)務(wù)去實(shí)踐驗證，而審計實(shí)務(wù)需要審計理論作為支撐，本文從審計理論與審計實(shí)務(wù)相結合的角度，闡述了三個(gè)重要的概念，即審計重要性、審計風(fēng)險和審計證據，三者之間有著(zhù)不同的關(guān)系。審計重要性與審計風(fēng)險是反比的關(guān)系，審計人員對它的判斷又決定著(zhù)審計風(fēng)險的大小；同時(shí)，審計重要性也與審計證據成反比，即越重要所需要的審計證據就越少；審計證據和審計風(fēng)險成正比，即風(fēng)險越高，就越需要獲取更多的證據。
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