外部審計與內部審計的論文
當代，論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，簡(jiǎn)稱(chēng)之為論文。它既是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段，又是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。外部審計與內部審計的論文，我們來(lái)看看。
一、概述
（一）審計的起源與發(fā)展
審計起源于經(jīng)濟責任關(guān)系，所謂經(jīng)濟責任關(guān)系是指現代公司在公司所有權以及公司經(jīng)營(yíng)權相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者基于委托形成的責任關(guān)系。由于公司基于經(jīng)濟責任關(guān)系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者便需要承擔向公司的所有者報告真實(shí)、準確的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)運營(yíng)狀況的責任。而公司的所有者則需要基于所有權對公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者提供的財務(wù)報告和會(huì )計信息進(jìn)行審核監督，以此保證公司的合法性、合規則性以及良性運營(yíng)。于是，公司的所有者和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者便需要第三方，對公司的財務(wù)報告以及會(huì )計信息進(jìn)行核查和審計，從而保證公司財務(wù)報告和會(huì )計信息的準確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人、公司審計人形成了現代審計關(guān)系。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著(zhù)我國《內部審計基本準則》以及《審計法》的頒布，我國審計體系逐漸趨于完善。
（二）內部審計與外部審計的聯(lián)系
內部審計與外部審計都是審計方基于經(jīng)濟責任關(guān)系對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行審計的行為。內部審計與外部審計都需要在審計過(guò)程當中運用財務(wù)審計技術(shù)，而內部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑒。但是，內部審計與外部審計也存在著(zhù)區別。其一，內部審計與外部審計最直觀(guān)的區別在于，外部審計是由注冊會(huì )計師對公司整體財務(wù)數據的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內部審計則是財務(wù)監督管理機構的對內部管理的一種手段方法，對公司內部運行每一個(gè)環(huán)節的監督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在于審查公司財務(wù)運營(yíng)狀況的合法性與合規則性。而內部審計的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的'財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化公司的資本配置，從而改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提高公司效率。其三，內部審計與外部審計的業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財務(wù)報表審計、內部控制審計、盡職調查等業(yè)務(wù)。而內部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)為基礎，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動(dòng)。總之，內部審計與外部審計之間存在著(zhù)聯(lián)系，同時(shí)也有諸多差異。
二、內部審計和外部審計的協(xié)作
（一）協(xié)作的動(dòng)因和必要性
內部審計與外部審計相互協(xié)作的動(dòng)因有如下幾點(diǎn)：其一，在外部審計的過(guò)程當中，審計方無(wú)法充分利用內部審計的審計信息。相比于外部審計人而言，內部審計人掌握著(zhù)被審計企業(yè)的第一手資料，并且對被審計企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財務(wù)狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計人在進(jìn)行審計時(shí)在獲得審計信息上，往往沒(méi)有內部審計人便利。其二，內部審計部門(mén)與外部審計部門(mén)之間存在隔閡。由于內部審計與外部審計在設計目標以及部門(mén)利益方面存在沖突，所以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)與外部審計部門(mén)難以達成合作。其三，內部審計與外部審計的協(xié)同缺乏機制支持。內部審計與外部審計協(xié)同的必要性主要體現在，內部設計與外部審計可以通過(guò)協(xié)同審計共享審計信息、降低審計服務(wù)費用、提高內部審計與外部審計的工作效率方面。同時(shí)，內部審計與外部審計的協(xié)同還可以提高公司的財務(wù)運營(yíng)水平和公司治理水平。所以，內部審計與外部審計相互協(xié)作是非常必要的。
（二）協(xié)作基礎
內部審計與外部審計的協(xié)作基礎在于建立適合現代公司發(fā)展的內部審計與外部審計機制。首先，內部審計部門(mén)與外部審計部門(mén)應當建立有效的溝通機制。內部審計人員與外部審計人員在企業(yè)審計過(guò)程當中，應當建立審計信息共享平臺，內部審計部門(mén)在平時(shí)對企業(yè)各個(gè)機構的審計中所獲得的審計信息應當與外部審計部門(mén)共享。其次，內部審計部門(mén)應當與外部審計部門(mén)建立審計人員交流機制。雖然內部審計部門(mén)與外部審計部門(mén)的審計目標和審計范圍不同，但是內部審計部門(mén)與外部審計部門(mén)所運用的審計方法是相同的，這為內部審計與外部審計的交流協(xié)作提供了基礎。內部審計人員與外部審計人員進(jìn)行人員交流，不僅可以提高審計人員的審計專(zhuān)業(yè)水平，而且還可以使內部審計人員與外部審計人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內部審計與外部審計的協(xié)同性。其三，在審計工作中，應當確立以?xún)炔繉徲嫗橹鲗У脑瓌t。審計工作出現不協(xié)調的重要原因在于，在審計工作當中沒(méi)有確定審計工作的主次順序。而內部審計部門(mén)相對于外部審計部門(mén)而言，內部審計部門(mén)更加了解公司審計的流程和安排，所以應當在審計工作當中起到主導作用。因此，審計信息共享機制、審計人員交流機制以及內部審計主導原則是內部審計與外部審計協(xié)同的基礎所在。
（三）協(xié)作途徑
內部審查與外部審查的協(xié)作主要有以下途徑：其一，建立內部審計與外部審計的協(xié)作平臺，保證內部審計與外部審計的信息溝通、人員流通以及審計流程暢通。其二，通過(guò)企業(yè)后期職業(yè)培訓提高審計人員的專(zhuān)業(yè)水平。內部審計人員在審計過(guò)程當中，應當不斷提高自身的審計能力，制定內部審計程序的合理方法，提供準確可靠的審計信息。其三，公司管理者應當提高對內部審計工作以及外部審計工作的重視，全力為公司的內部審計工作提供便利。其四，政府部門(mén)應當完善審計法律法規，進(jìn)一步規范內部審計與外部審計的流程，實(shí)現內部審計與外部審計的程序統一，以上為內部審計與外部審計的協(xié)同途徑。
（四）對公司治理的影響
良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理建立在企業(yè)管理層、外部審計以及內部審計有效協(xié)作的基礎之上，其中內、外部審計的協(xié)作關(guān)系是一項重要內容。當內部審計和外部審計可以互相接受對方的審計工作結果時(shí)，不僅可以減少重復工作，提高審計效率，而且可以共同確保企業(yè)內部控制的健全和有效，共同加強企業(yè)全面風(fēng)險管理。內部審計與外部審計共同保證企業(yè)信息披露真實(shí)可靠，產(chǎn)生內部審計與外部審計聯(lián)合審計的效果。因此，內部審計與外部審計在審計范圍上相互協(xié)調，在審計過(guò)程中相互合作，在確保審計范圍的前提下，能提高企業(yè)整體審計效率，降低審計費用，并提高公司的治理質(zhì)量。
三、事務(wù)工作中的問(wèn)題
在審計事務(wù)當中，內部審計與外部審計存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：其一，公司管理層對企業(yè)的內部審計缺乏重視，甚至少數公司的內部審計處于空白狀態(tài)。其二，內部審計與外部審計分工不明確，導致內部審計部門(mén)與外部審計部門(mén)在審計工作中無(wú)法協(xié)同一致，造成審計信息不準確以及審計資源浪費。其三，內部審計部門(mén)的審計人員專(zhuān)業(yè)水平不高，導致外部審計部門(mén)在對審計企業(yè)進(jìn)行審計時(shí)，內部審計部門(mén)提供的審計信息存在錯漏，審計方法存在缺陷。
四、政策建議
針對審計事務(wù)中存在的問(wèn)題，本文提出如下政策建議：首先，提高公司管理層對內部審計以及外部審計的重視。使公司管理層明確公司的內部審計與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及盈利水平關(guān)系密切，甚至直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)利潤。其次，為解決內部審計與外部審計的協(xié)調問(wèn)題，我國相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)完善相關(guān)法律法規，以及頒布審計業(yè)務(wù)指南的方式，規范公司內部審計與外部審計流程，建立內部審計與外部審計合作機制，并在審計工作中確立內部審計主導原則。最后，內部審計部門(mén)可以通過(guò)加強職業(yè)培訓的方式，通過(guò)邀請審計業(yè)內專(zhuān)業(yè)以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗豐富的審計師的方式，為從事公司內部審計的審計人員進(jìn)行培訓，從而提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)水平。
作者:王鑫 武彰純 單位:大連財經(jīng)學(xué)院
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